Актуальные вопросы при подготовке отчетности за 1 квартал 2025 г.

1. Ключевые вопросы применения Федеральных стандартов бухгалтерского учета в 2025 году

• Порядок внесения изменений и дополнений в учетную политику в соответствии с ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации». Применение норм МСФО при разработке учетной политики в связи с введением новых ФСБУ
• Учет ОС, НМА и Капитальных вложений в соответствии с ФСБУ 6/2020 «Основные средства», ФСБУ 14/2022, ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»
• Лимит стоимости основных средств. Учет малоценных основных средств. Особая группа основных средств – инвестиционная недвижимость 
• Ошибки при формировании первоначальной стоимости ОС в соответствии с ФСБУ 26/2020. Особенности формирования стоимости ОС при отсрочке или рассрочке оплаты. Особенности формирования стоимости ОС инвестиционного АКТИВА
• Капитальный ремонт, техобслуживание, тех. осмотр ОС: капитализация ремонтов или учет в расходах?
• Изменение элементов амортизации (СПИ, ликвидационная стоимость), влияние оценочных значений на амортизацию ОС, последствия изменений оценочных значений для учета и бухгалтерской отчетности. Применение ПБУ 21/2008 «Изменение оценочных значений»
• Перевод основных средств в категорию долгосрочных активов для продажи (ДАП)
• При каких условиях в бухгалтерском учете признается нематериальный актив (НМА) в соответствии с ФСБУ 14/2022. Когда в учете НМА, а когда расходы будущих периодов (РБП)? Применение положений МСФО при принятии решения об отражении НМА в РБУ.
• Как изменить элементы амортизации НМА по правилам ФСБУ 14/2022
• Учет «несущественных» НМА, краткосрочных прав и лицензий в соответствии с ФСБУ 14/2022
• Доработка, модернизация НМА в соответствии с ФСБУ 14/2022
• Вопрос для дискуссии: учет товарных знаков в соответствии с ФСБУ 14/2022?
• Типичные ошибки при применении ФСБУ 25/2018
• Неправомерный отказ от применения ФСБУ 25/2018 при краткосрочных договорах аренды, при пролонгации договора аренды
• Формирование обязательства по аренде (лизинге)
• Ошибки при формировании стоимости ППА (права пользования активом) при аренде и лизинге
• Пересчет обязательства и ППА по аренде (лизинге) при изменении условий договора аренды (лизинга)
• Изменения в составлении бухгалтерской отчетности в связи с ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность"

2. Налог на прибыль

2.1 Изменения 2025 года:

• применение повышающих коэффициентов для учета отдельных видов расходов (ОС, НМА, лицензии на ПО)
  
• федеральный инвестиционный налоговый вычет
• расходы на рекламу и др.

2.2 Корректировка (исправление) налоговой базы: применение ст.54 НК РФ при несвоевременном признании доходов и расходов, в том числе в связи с более поздним поступлением документов

2.3 Вопросы по формированию налоговой базы и отражение в налоговой декларации доходов/расходов 2025 года. Обновленная форма налоговой декларации

• доходы от реализации товаров, работ, услуг
• доходы по длительным договорам, признание выручки расчетным путем
• доходы в виде списанной кредиторской задолженности
• доходы по договорам в у.е. и в валюте
• изменения в расчете амортизации ОС 2025 г.
• расширение списка учитываемых расходов
• убытки в виде безнадежных долгов с учетом требований ст.266 НК РФ
• учет курсовых разниц в 2025 гг.
• обновленные правила отражения лизинговых операций
• новый порядок учета расходов на модернизацию (модификацию) НМА
• учет расходов на ПО в повышенном размере

3. НДС

• Изменения 2025 года- сделки с организациями и ИП, применяющими УСН (условия договоров, проверка применяемых ставок и др. вопросы)
• Безвозмездная передача товаров (работ, услуг) (подарки, подарочные сертификаты, неотделимые улучшения арендованного имущества)
• Списание недостач, брака, неликвида: что с НДС?
• Вычет и восстановление НДС по авансам, уплаченным поставщикам: требования к документам и счетам-фактурам
• Авансы полученные: исчисление НДС, применение вычета, списание по факту истечения срока исковой давности, безденежные авансы в случае выставления корректировочных счетов-фактур
• Операции, не облагаемые НДС; раздел 7 декларации по НДС; раздельный учет «входного» НДС
• Исполнение обязанностей налогового агента при приобретении работ (услуг) у иностранных контрагентов